Содержание
I Значение и источники информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия
II Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС»
1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции 1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре 1.2 Анализ качества продукции
1.3 Анализ ритмичности производства
2 Влияние различных факторов на прирост товарной продукции
2.1 Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции
2.2 Влияние использования материальных ресурсов
2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции
3 Анализ себестоимости продукции
3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости
3.2 Анализ затрат на сырье и материалы
3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды
3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих
4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Анализ прибыли
4.2 Анализ рентабельности продукции
5 Анализ финансового состояния предприятия
5.1 Уплотнительный баланс - нетто
5.2 Изменение имущественного положения предприятия
5.3 Изменение производственного потенциала предприятия
5.4 Анализ ликвидности
5.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия
5.6 Анализ деловой активности предприятия
Бухгалтерский баланс
6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия
Список используемой литературы
Анализ хозяйственной деятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовой деятельности предприятия и аудита. Практически все участники рынка используют методы анализа хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, кредиторы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первую группу пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность.
Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Методика анализа хозяйственной деятельности состоит из нескольких взаимосвязанных блоков:
1. анализа производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции;
2. анализа влияния различных факторов на прирост товарной продукции;
3. анализа себестоимости продукции;
4. анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
5. анализа финансового состояния предприятия.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности).
ЗАО «СНХРС» - ЗАО «СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» - предприятие, занявшее свою нишу на рынке услуг г. Стерлитамака. Предприятие реорганизовано в 2003 году. ЗАО «СНХРС» производит строительно-монтажные работы на заводах химической и нефтехимической промышленности, ведет строительство зданий и сооружений (в том числе и под «ключ»), выполняет земляные работы и ведет прокладку подземных/наземных теплотрасс, изготавливает изделия из дерева и металла, реализует строительные растворы (разновидности цементного и песчаного), сдает в аренду технику и производственные площади.
1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции
1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре
Для анализа возьмем такие виды работ, как:
А – монтаж металлоконструкций;
Б – реализация раствора;
В – изготовление изделий из дерева и металла.
Таблица 1. Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре
Изделия
План
Отчет
Выполнение
плана
%
Товарная
продукция,
зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тонны
Отклонение по структуре,
тонны
А
24700
43,71
23500
38,78
95,14
-4,95
Б
14400
25,49
13200
21,78
91,67
-3,71
В
17400
30,80
23900
39,44
137,36
+8,64
Итого
56500
100
60600
107,26
54100
-
Оценку выполнения плана по ассортименту произвели тремя способами:
1) по способу наименьшего процента – 91,67 %;
2) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции – 1/3×100% = 33,33%;
3) с помощью среднего процента (отношение общего фактического выпуска продукции в пределах плана к общему плановому выпуску продукции) – 54100/56500×100% = 95,75%.
Для большей наглядности выполнения плана по ассортименту можно изобразить графически (рис. 1).
А Б В Изделия
Рис. 1. Выполнение плана по ассортименту продукции
Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры (рис. 2).
Вывод.
Из таблицы 1 видно, что в целом по предприятию план по товарной продукции перевыполнен на 7,26% (107.26%-100%).
Однако, по номенклатуре, план недовыполнен на 4,25% (54100×100% / 56500 – 100%), так как по монтажу металлоконструкций план был недовыполнен на 1200 тонн (23500 – 24700), по реализации бетонной смеси план также недовыполнен на 1200 тонн (13200 – 14400).
Невыполнение плана по номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции. По сравнению с планом, доли по монтажу металлоконструкций и реализации раствора в общем объеме товарной продукции снизились на 4,93% и 3,71% соответственно. Но в то же время увеличивается изготовление ( и реализация) изделий из дерева и металла на 8,64%.
Сдвиги в структуре оказывают влияние на размере выполнения плана по выпуску продукции (работ, услуг), себестоимости, прибыли. Поэтому необходимо тщательно изучить изменения в составе предлагаемых предприятием работ, услуг, продукции и выявить их причины.
1.2 Анализ качества продукции
Любое изделие должно иметь сертификат качества продукции или гарантийный талон, на выполненные работы устанавливаются (договором подряда) сроки службы объекта договора.
На примере сертификации качества продукции рассмотрим влияние данного фактора на объем реализации.
Таблица 2. Анализ качества продукции
Выработка продукции
Единица измерения
Отношение
Абсолютное
Всего продукции
тн
4100
7,26
Продукция с сертификатом качества
-1200
4,86
Удельный вес
-4,93
Изменение удельного веса продукции, имеющей сертификат качества, изображено в виде круговой диаграммы (рис. 3).
61,22
ПЛАН ОТЧЕТ
Р - продукция с сертификатом качества
- продукция, не имеющая сертификат качества
Рис. 3. Анализ качества продукции
Результаты анализа по таблице 2 показывают, что удельный вес реализуемой продукции, имеющей сертификат качества, уменьшился по сравнению с планом реализации на 4,93%. Кроме того, 61,22% (100 %– 38,78%)продукции вообще не имеет сертификата качества. Это означает, что на предприятии ЗАО «СНХРС» необходимо провести значительную работу по сертификации изготавливаемой продукции.
Таблица 3. Анализ ритмичности производства
Декада
Выпуск продукции
Удельный вес, %
Выполнение плана, коэффициент
Объем продукции, зачисленной в выполнение плана по ритмичности, тонн
Первая
1570
1430
33,84
31,44
0,9108
Вторая
1620
35,60
1,0318
Третья
1500
32,32
32,96
1,0000
Итого за март
4640
4550
2,9426
4500
Коэффициент ритмичности:
Кр= 4500 / 4640 = 0,9698
Коэффициент аритмичности:
Кар= (1 – 0,9108) + (1,0318 – 1) + (1 – 1) =0,121
Методы подсчета упущенных возможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой:
1) разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:
4640 – 4500 = 140 (тонн);
2) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:
1620 × 3 – 4550 = 310 (тонн);
3) разность между наибольшим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции, умноженным на фактическое количество декад в анализируемом периоде:
(1620 – 1430) × 3 = 570 (тонн).
График ритмичности производства изображен на рис. 4.
1600
1400
декада
Рис. 4. График ритмичности производства
Согласно данным таблицы 3, в первой декаде процент выполнения плана составляет 91,08%, во второй декаде 103,18%, а в третьей 100%.
Таким образом, предприятию необходимо выявить и устранить причины нарушения плана производства и реализации продукции в первой декаде, где план недовыполнен на 140 тонн (1570-1430) и коэффициент ритмичности составил 0,9698.
Вывод по разделу 1.
В целом на предприятии план по товарной продукции и услугам перевыполнен, но произошли структурные сдвиги по ассортименту продукции (таблица 1).
Уменьшился удельный вес продукции, имеющий сертификат качества (таблица 2).
Из-за неравномерного выполнения плана по выпуску продукции и производству работ и услуг, коэффициент ритмичности составил 0,9698, т.е. произошла аритмичность работы (таблица 3).
2.1 Влияние использования основных фондов (ОФ) на прирост товарной продукции
Таблица 4. Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции
№
пп
Показатель
Ед. изм.
абсолютное
1.
Выпуск продукции (ВП)
+4100
+7,26
2.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)
тыс. руб.
83450
82950
-500
-0,60
3.
Фондоотдача (ФО)
тн/т.руб.
0,677052
0,730560
+0,053508
+7,90
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5