• одиноким матерям, разведенным мужчинам и женщинам, если один из родителей уклоняется от уплаты алиментов, либо в других случаях, предусмотренных законодательством,   когда взыскание алиментов невозможно - 25%;

• одиноким матерям из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей - бывших воспитанников детских домов (школ-интернатов) и имеющих на своем иждивении детей; семьям, воспитывающим     и     обучающим     детей-инвалидов     в возрасте до 18 лет, если отсутствует возможность воспитания и обучения ребенка-инвалида в общих или специальных дошкольных и учебных учреждениях; лицам,   фактически осуществляющим уход за детьми военнослужащих срочной службы (на весь период службы или учебных сборов отца) - 50%.

Исходя из вышеизложенного материала данного раздела, подведем краткий итог. Начисление заработной платы  в ГУ «Копыльское ТМО» производится согласно тарифным ставкам должностным окладам. В сумму основной заработной платы входят различные доплаты, связанные со сверхурочными работами , за работу в ночное время ,выходные и праздничные дни . К дополнительной заработной плате относится оплата за время отпусков(трудовых и социальных ). Пособиями по временной не трудоспособности обеспечиваются лица, на которые в соответствии с законодательством распространяется государственное социальное страхование. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты  заработной платы. Пособия на детей и надбавки к ним назначаются специальной комиссией по назначению пособий семьям. Начисление и выплата пособий на детей производится одновременно с начислением и выплатой заработной платы. В ходе проделанной работы никаких существенных замечаний в порядке начисления основной и дополнительной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности в ГУ «Копыльское ТМО» не было установлено, что говорит о правильном ведении учёта труда и заработной платы.

2.3. Виды и расчет удержаний из заработной платы

Заработная плата, начисленная персоналу учреждения уменьшается на сумму удержаний. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством

В ГУ «Копыльское ТМО» различают следующие  виды удержаний: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, платежи в пользу организаций и лиц по исполнительным листам судебных органов, задолженность перед нанимателем (аванс, выданный в счет заработной платы; неиспользованные суммы аванса, полученные работниками в подотчет на командировку, хозяйственные расходы за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил трудовой отпуск; ущерб, причиненный по вине работника), удержания по письменному поручению самих работников для производства безналичных расчетов (за товары, проданные в кредит, взносы на счета по вкладам в учреждениях банка, профсоюзные взносы и др.). В Трудовом кодексе Республики Беларусь установлено ограничение размера удержаний из заработной платы: при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных  законодательством,  -  50  %  заработной  платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Подоходный налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу) доходов физическим ли­цам, в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц и Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц от17.12.1999г(Республика.2002.18.01.), утвержденными Государственным налоговым комитетом.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь. К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане, находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

• гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь  иностранными  гражданами  и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

• иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, но получают доход от источников в Республике Беларусь.

Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности (например, заработная плата, премии, стипендии ординаторам и аспирантам, доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях).

Подоходный налог со всех вышеперечисленных доходов исчисляется в течение года исходя из их совокупного размера, рассчитанного нарастающим итогом с начала года. Если в течение календарного года физическое лицо меняло место основной работы, то исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой, выдаваемой физическому лицу.

По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год. Налоговые органы делают перерасчет подоходного налога.

Не декларируют свои доходы граждане, которые имели доходы только по месту основной работы; получили доходы только от одного источника выплаты; граждане, совокупный доход которых из нескольких источников не превышает дохода, облагаемого по минимальной ставке, т. е. 240 базовых величин; граждане, которые получили доходы, не облагаемые налогами (стипендии, пенсии, пособия и т. д.); граждане, которые, кроме доходов по основному месту работы, получили дивиденды по акциям или доходы при распределении прибыли предприятия.

В ГУ «Копыльское ТМО» декларируют доходы физические лица, которые получили доходы у нескольких источников (предприятий, предпринимателей) и при этом совокупный годовой доход превысил 240 базовых величин. Подоходный налог с облагаемого в течение года дохода и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм базовых величин, сложившихся в календарном году. Налог удерживается источником выплаты дохода ежемесячно. Сумма удержанного налога подлежит взносу в доход государственного бюджета. Размер налога, подлежащего удержанию, определяется как разница между суммой налога, исчисленной с дохода, размер которого рассчитан нарастающим итогом с начала года, и общей суммой налога, уже удержанного с ранее полученных доходов. Например, для расчета суммы подоходного налога за апрель 2000 г. необходимо определить сумму налога с дохода за 4 месяца (с января по апрель) и вычесть сумму удержанного налога с дохода за 3 месяца (с января по март). В случае, если сумма налога с совокупного дохода за 4 месяца меньше суммы налога, удержанного за 3 месяца, то образовавшаяся разница возвращается. Возврат производится либо посредством зачета в качестве авансового платежа в счет обязательств налогоплательщика по уплате подоходного налога в последующем, либо возвращается физическому лицу по его заявлению. При пользовании шкалой ставок подоходного налога следует иметь в виду, что некоторые доходы в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц не подлежат налогообложению, т. е. на сумму этих доходов должен быть уменьшен облагаемый доход физического лица. К таким доходам, в частности, относятся следующие:

• Пособия  по     государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению:

• по беременности и родам;

• в связи с рождением ребенка;

• по уходу за ребенком до трех лет;

• на детей малообеспеченным семьям;

• инвалидам с детства; государственные пособия многодетным и одиноким матерям и другие пособия/ кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).

• Алименты, получаемые физическими лицами.

• Стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия за­нятости

• Ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь.

• Материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты, выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц в размере до тридцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи и эти же доходы, выдаваемые из средств профсоюзных организации членам этих профсоюзных организаций, в размере до двадцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи. Учет указанных выплат необходимо вести по каждому работнику. Суммы таких выплат, превышающие соответственно 30 или 20 базовых величин облагаются, по совокупности с другими, полученными по месту основной работы, доходами. К средствам, полученным на цели социальной защиты, относятся: оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов (кроме проездных билетов для служебных целей), разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях, суммы суточных и расходов по найму жилого помещения в размерах, превышающих нормы, установленные Министерством финансов.

• Стоимость обучения в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, обучения работников на учебных семинарах, в целевой аспирантуре и докторантуре. Срок обучения при повышении квалификации составляет от 2 до 6 месяцев. Сроки обучения при переподготовке кадров составляют: для руководящих работников - до 5 месяцев с отрывом от производства; для специалистов с высшим образованием - до 1,5 года с отрывом от производства и до 2 лет без отрыва от производства; для специалистов со средним спе­циальным образованием - до 7 месяцев с отрывом от производства и до 9 месяцев без отрыва от производства. Сроки переподготовки и повышения квалификации руководящих кадров государственных органов в Академии управления при Президенте Республики Беларусь: в зависимости от спе­циальности и специализации - от одного года до 2,5 лет при обучении в системе переподготовки кадров с отрывом или без отрыва от работы; в за­висимости от категории работников - от 5 до 18 месяцев при обучении в системе повышения квалификации.

• Компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в размерах, устанавливаемых законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за ис­пользование  транспортных  средств,   оборудования,   инструментов   и приспособлений, принадлежащих работнику. Перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению, приведен в Методических указаниях по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, в частности суточные в пределах утвержденных норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками как внутри страны, так и за ее пределы.

• Выходные   пособия,   выплачиваемые   в   случаях,   предусмотренных законодательством.

• Стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей.

• Одна базовая величина на одного работника  каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход работником по месту основной работы (службы).

• Две базовых величины на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход работником по месту основной работы (службы, учебы). В Методических указаниях приводится перечень иждивенцев для целей налогообложения, в частности к таковым относятся: лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей; студенты, учащиеся или слушатели подготовительного отделения дневной формы обучения до 23 лет, не имеющие других доходов, кроме стипендии; лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей или опекунов.

В число иждивенцев не включаются лица, получающие пенсии, пособия по безработице, а также трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной формы обучения до 23 лет, не имеющих других доходов, кроме стипендии).

Льгота предоставляется с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.

Льгота предоставляется обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). Документы представляются физическим лицом ежегодно по месту работы (службы, учебы) не позднее пяти рабочих дней до дня удержания налога. Документы хранятся в делах по месту выплаты доходов.

При исчислении подоходного налога отдельных категорий плательщиков их облагаемый доход уменьшается на сумму в размере десяти базовых величин за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход.

Налог с указанных доходов удерживается при их выплате из фактически начисленных сумм по приведенной шкале ставок, но без предоставления льгот. При исчислении налога за истекший месяц производится перерасчет налога исходя из начисленного дохода нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом ранее удержанных сумм налога. Удержание подоходного налога при уходе работника в отпуск. Исчисление налога производится исходя из начисленного дохода с начала календарного года и начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Например, работнику, имеющему 2 детей до 18 лет, предоставлен по основному месту работы отпуск на 24 календарных дня - с 14 июля по 6 августа. В этом случае облагаемый налогом доход нарастающим итогом с начала года, включая отпускные, за 24 календарные дня, уменьшается на сумму дохода в размере 8 базовых величин на работника и 32 базовые величины на двоих детей, т. е. льгота предоставляется за 8 месяцев. Согласно постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 октября 2005г. № 1100  «Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями , и базовой величины) с 1 ноября 2005г. Размер базовой величины составляет 29000 рублей.

Суммы, начисленные за время отпуска, приходящиеся на следующий календарный год, включаются в доход нового календарного года. Аналогичный порядок применяется и при начислении пособий по временной не­трудоспособности, перерасчете доходов от выполнения трудовых обязанностей. Перечисление подоходного налога в бюджет. В ГУ «Копыльское ТМО» платежные поручения на перечисление сумм подоходного налога в бюджет представляются в банк не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.

При недостаточности денежных средств на счетах в банке, необходимых для оплаты труда и выплаты других доходов и для одновременного перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере пропорционально остатку денежных средств на счете. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за счет средств юридических лиц  и  предпринимателей,  за  исключением  случаев, предусмотренных подпунктом 17.3 Методических указаний. За нарушение этого порядка установлена ответственность в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода.

При выявлении источником выплаты дохода ошибки в исчислении налога с доходов, полученных в текущем календарном году, не удержанные или не полностью удержанные суммы налога удерживаются источником выплаты дохода до полного погашения задолженности. При невозможности удержания налога с физического лица по причине расторжения трудового или гражданско-правового договора источник выплаты дохода обязан в течение месяца со дня выявления ошибки в исчислении налога в письменной форме сообщить о сумме образовавшейся задолженности налоговому органу по месту жительства физического лица. Уплата налога физическим лицом производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом, в месячный срок со дня вручения платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда налог был удержан по новому месту основной работы (службы, учебы). Излишне удержанные суммы налога с доходов, полученных в текущем календарном году, при наличии обязательств физического лица по уплате налога в последующем засчитываются в счет этих обязательств, а при их отсутствии - производится возврат излишне удержанного налога по заявлению физического лица за счет общей суммы налога, удержанного с доходов ра­ботников.

При выявлении источником выплаты дохода ошибки в исчислении налога с доходов, полученных в предшествующих годах, не связанной с выявлением дополнительного объекта налогообложения, источник выплаты дохода производит удержание не удержанных, не полностью удержанных или возврат излишне удержанных сумм налога по письменному согласованию с налоговым органом по месту жительства физического лица в 15-дневный срок со дня выявления ошибки.

Субъекты хозяйствования обязаны также представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика письменные сведения о физических лицах, не представивших до первой выплаты по новому месту основной работы справку о доходах и удержанной сумме налога по прежнему месту работы. Налоговый орган, получивший сведения, пересылает их в налоговый орган по месту нахождения прежнего места основной работы указанных физических лиц для истребования такой справки и направления ее на новое место работы физического лица.

Ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, субъекты хозяйствования представляют в налоговые органы отчеты об удержанных и пе­речисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом с начала года. Платежи в фонд социальной защиты населения удерживаются в размере 1% от начисленных сумм заработной платы и других доходов, на которые в соответствии с законодательством начисляются взносы по государственному социальному страхованию. На суммы взносов по государственному социальному страхованию, удерживаемых из заработной платы, ежегодно оформляется вкладыш к трудовой книжке каждого работника, в котором указывается фамилия, имя, отчество работника, год, сумма взносов по месяцам года (цифрами) и итого за год (цифрами и прописью), подписи руководителя и главного бухгалтера организации, скрепляемые печатью. Такой порядок вытекает из Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, утвержденной постановлением правления Фонда от 12 апреля 1994г. №1.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12