Главная Иностранные языки Информатика Искусство и культура Исторические личности Матметоды в эк-ке Метрология Неопределено Режущий инструмент Реклама и PR Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Государственное регулирование и налогообложение Гражданское право Гражданское процессуальное право САПР Стратегический менеджмент Схемотехника Уголовное право Уголовный процесс Управление персоналом Физика Эктеория Электротехника Этика эстетика Юридпсихология Карта сайта	Рефераты. Отчет о движении денежных средств: назначение, методика и техника составления При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково. Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных  средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус. Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям. Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (таблица 4). Таблица 7 Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Показатели отчета	Сумма +,-
1	2
Движение денежных средств от текущей деятельности
Продолжение таблицы 7
1	2
Прибыль (убыток)	+,-
Начисленная амортизация по внеоборотным активам	+
Прибыль от продаж внеоборотных активов	-
(Убыток от продаж внеоборотных активов)	+
Иные статьи неденежного характера	+,-
Увеличение запасов	-
(Уменьшение запасов)	+
Увеличение дебиторской задолженности	-
(Уменьшение дебиторской задолженности)	+
Увеличение кредиторской задолженности	+
(Уменьшение кредиторской задолженности)	-
Краткосрочные финансовые вложения	-
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам	-
Изменение денежных средств в результате текущей деятельности	-

2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРИМА»

Компания: Медиа-холдинг «Прима». Организационно – правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности: частная и иностранная. Вид деятельности: издательское дело.

Компания «Прима» была основана в 1991 году. В настоящее время компания «Прима» является лидером на российском рынке рекламно-справочных изданий и представляет комплекс высокотехнологичных справочно-информационных услуг.

Проекты компании:

·          Специализированные рекламно-информационные издания;

·          Интернет – проекты;

·          Собственный центр телефонного обслуживания;

·          Сеть дополнительных офисов по Москве.

Предприятие действует на основании Устава и учетной политики. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству. Согласно учетной политике предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом. Общество вправе в установленном законодательством порядке создавать филиалы, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, как на территории РФ, так и за ее пределами, с правом открытия текущих и расчетных счетов.

 

2.1. Анализ движения денежных средств прямым методом

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Прима».

Таблица 8

Поступление и выбытие денежных средств

Показатели

Всего, тыс. руб.

В том числе по видам деятельности

текущая

инвестиционная

финансовая

1

2

3

4

5

1. Приток денежных средств:

- за отчетный год

7331126

6264148

1061648

5330

- за предыдущий год

3621796

3437215

148880

35701

2. Отток денежных средств:

- за отчетный год

7313019

6404287

908732

-

- за предыдущий год

3835158

3639395

195293

470

3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2)

- за отчетный год

18107

- 140139

152916

5330

- за предыдущий год

- 213362

- 202180

- 46413

35231

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7331126 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. руб.

В отчетном периоде отток денежных средств составил 7313019 тыс. руб., а в предыдущем году 3835158 тыс. руб.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. руб.) был больше их притока (3621796 тыс. руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. руб.

Таблица 8.2

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатели

Всего, тыс. руб.

В том числе по видам деятельности

текущая

инвестиционная

финансовая

1

2

3

4

5

1. Приток денежных средств:

- за отчетный год

7331126

6264148

1061648

5330

- за предыдущий год

3621796

3437215

148880

35701

2. Удельный вес, %:

 

 

 

 

- за отчетный год

100

85,45

14,48

0,07

- за предыдущий год

100

94,90

4,11

0,99

3. Отток денежных средств:

 

 

 

- за отчетный год

7313019

6404287

908732

-

- за предыдущий год

3835158

3639395

195293

470

4. Удельный вес(%):

 

 

 

 

- за отчетный год

100

87,57

12,43

-

- за предыдущий год

100

94,90

5,09

0,01

Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2003 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

Таблица 8.3

Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Отчетный
год

Пред. год

Отчетный
год

Пред. год

1

2

3

4

5

Приток денежных средств:

По текущей деятельности:

6264148

3437215

100

100

- средства, полученные от покупателей, заказчиков

2393386

2176613

38,21

63,32

- прочие поступления денежных средств

6204

9183

0,10

0,27

- перемещение денежных средств

3851624

1245894

61,49

36,25

- прочие доходы

12934

5525

0,21

0,16

По инвестиционной деятельности:

1061648

148880

100

100

- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

426

24111

0,04

16,19

- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Страницы: 1, 2, 3, 4