|
|
Х |
Х |
Х |
1221080 |
1039350 |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = q * s (8)
Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 417690 – 376380 = 41310 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 431340 – 417690 = 13650 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 41310 + 13650 = 54960 тыс.рублей
Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y.
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 310960 – 216320 = 94640 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 308200 – 310960 = -2760 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 94640 - 2760 = 91880 тыс.рублей
Материал вида Z
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 186760 – 143840 = 42920 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 194810 – 186760 = 8050 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 42920 + 8050 = 50970 тыс. рублей
Материал вида W
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 283550 – 302810 = -19260 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 286730 – 283550 = 3180 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -19260 + 3180 = -16080 тыс. рублей
Итого по всем материалам, используемым в производстве
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = 41310 + 94640 + 42920 - 19260 = 171900 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = 13650 – 2760 + 8050 + 3180 = 9830 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 171900 + 9830 = 181730 тыс. рублей
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 181730 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Y (снижение 2760 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала Х – на 13650 тыс. рублей, а наименьший – у материала W, на 3180 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Задание №12
Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат.
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТ0 = 2139000 тыс. рублей
б) отчетный год ЗОТ1 = 2279940 тыс. рублей
2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника
з/п1 работника = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 2139000 / 9750 = 219,38 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 2279940 / 11214 = 203,31 тыс. руб.
3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 219,38 * 11214 = 2460127 тыс. рублей.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТ0 = 2460127 – 2139000 = 321127 тыс. руб.
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТ1 – ЗОТ1 = 2279940 – 2460127 = -180187 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 321127 - 180187 = 140940 тыс. рублей
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 140940 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 1464 чел., которое привело к росту ЗОТ на 321127 тыс. рублей.
Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.
При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).
Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:
- численность работающих;
- среднечасовая заработная плата;
- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.
Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.
Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.
1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:
ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (9)
2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:
ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi) (10)
Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Задание №13
Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.
Полученные данные представим в виде таблицы 12.
Таблица 12
Состав, структура и динамика доходов и расходов
№ п/п
Показатель
Отчетный год
Прошлый год
Изменение(+,-)
Сумма, тыс.руб.
% к итогу
Сумма, тыс.руб.
% к итогу
Сумма, тыс.руб.
% к итогу
1
Выручка (нетто)
5494860
99,22
4988880
99,14
505980
110,14
2
Проценты к получению
22630
0,41
24842
0,49
-2212
91,10
3
Прочие доходы
20422
0,37
18630
0,37
1792
109,62
4
Всего доходов
5537912
100
5032352
100
505560
110,05
5
Себестоимость продукции
3714194
68,77
3359787
68,55
354407
110,55
6
Коммерческие расходы
668340
12,37
618350
12,62
49990
108,08
7
Управленческие расходы
613730
11,36
599318
12,23
14412
102,40
8
Проценты к уплате
193620
3,58
174650
3,56
18970
110,86
9
Прочие расходы
210657
3,9
148960
3,04
61697
141,42
10
Всего расходов
5400541
100
4901065
100
499476
110,19
11
Превышение доходов над расходами
137371
131287
6084
104,63
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 505560 тыс. рублей, что составило рост на 10,05%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,14% в прошлом году и 99,22% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,49 % в прошлом году и 0,41 % в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году – 0,37%.
Расходы организации увеличились на 499476 тыс.рублей, т.е. на 10,19%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,55% в прошлом году и 68,77% в отчетном году). Далее стоят коммерческие расходы (12,62% в прошлом году и 12,37% в отчетном году) и управленческие расходы (12,33% в прошлом году и 11,36% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 10,14%, и увеличилась по структуре на 0,08%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 10,55% и по структуре на 0,22 %.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 4,63%, или на 6084 тыс. руб.
На изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:
- снижение процентов к получению на 8,9%;
- увеличение управленческих расходов на 2,4%;
- увеличение процентов к уплате на 10,86%;
- увеличение прочих операционных расходов на 41,42%.
- увеличение коммерческих расходов на 8,08%;
- увеличение налога на прибыль на 4,63%.
4. Анализ финансовых результатов организации
Задание №14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
- валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание №15
Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, определим факторы формирования и использования прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Агат».
Полученные данные представим в виде таблицы 13.
Таблица 13
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
№ п/п
Наименование показателя
Прошлый год,
тыс. руб.
Отчетный год,
тыс. руб.
Отклонения (+,-)
Сумма тыс.руб.
А
Б
1
2
3
1
Валовая прибыль
1629093
1780666
151573
2
Прибыль от продаж
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.