1. Увеличение стоимости оборотных средств на 2,7 % произошло за счет увеличения запасов на 55403 рублей или на 2,7 % и увеличение наиболее ликвидных активов на 23537 или на 1,3 %, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 20250 рублей или на 1,3 %.
2. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 2 %. Доля собственных средств в обороте также увеличилась на 78745 рублей или на 4,5 %.
3. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 3,6 % или на 47844 рублей.
В целом наблюдается высокая автономия пп (высокий удельный вес собственного капитала - 81,3 %) и низкая степень использования заемных средств - 18,7 %.
Оценка ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (таблица 2.2.). Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса по данным таблицы 2.3. показывают, ООО «Пластик» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
На начало 2001 года - { А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 } На конец 2001 года - { А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса анализируемого предприятия как недостаточную.
Сопоставление А 1 - П 1 и А 2 - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность пп, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 35,4 %, что явно недостаточно.
Таблица 2.2. Анализ ликвидности баланса ООО «Пластик»
|Актив |На |На |Пассив|На |На |Платежный |% покрытия | | |начало|конец | |начало|конец |излишек (+) |обязательст| | |года, |года, | |года, |года, |Недостаток - |в | | |руб. |руб. | |руб. |руб. | | | | | | | | | |нач-л|конец |нач-л|конец| | | | | | | |о |года, |о |года,| | | | | | | |года,|руб. |года,|руб. | | | | | | | |руб. |[3-6] |руб. |3:6x1| | | | | | | |[2-5]| |2:5x1|00 | | | | | | | | | |00 | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 | |Наиб-ее|77576 |101113|Наиб-е|333185|285341|-2556|-18422|23,3 |35,4 | |ликвид.| | |е | | |09 |8 | | | |Активы | | |срочны| | | | | | | | | | |е | | | | | | | |А 1 | | |пассив| | | | | | | | | | |ы П 1 | | | | | | | |Быстро |20503 |253 |Кратко|-- |27789 |20503|-27536|-- |0,01 | |реал-ые| | |-срочн| | | | | | | | | | |ые | | | | | | | |Активы | | |пассив| | | | | | | | | | |ы П 2 | | | | | | | |А 2 | | | | | | | | | | |Медлен.|296660|354550|Долго-|-- |-- |+ |+ |-- |-- | | | | |срочны| | |29666|354550| | | |Реали-ы| | |е | | |0 | | | | |е | | |пассив| | | | | | | |активы | | |ы | | | | | | | | | | |П 3 | | | | | | | |А 3 | | | | | | | | | | |Трудно-|121272|121145|Постоя|127427|135424|- |- |95,1 |89,5 | |реал-ые|1 |9 |нные |5 |5 |61554|142786| | | | | | |пассив| | | | | | | |Активы | | |ы | | | | | | | | | | |П 4 | | | | | | | |А 4 | | | | | | | | | | |Баланс |160746|166737|Баланс|160746|166737|-- |-- |-- |-- | | |0 |5 | |0 |5 | | | | |
Сравнение А 3 и П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса анализируемого предприятия третье неравенство отражает платежный излишек.
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов (см. табл. 2.4. ).
Оценка чистого оборотного капитала.
Следует обратить внимание на один важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные средства. Это абсолютный показатель помощью которого так же можно оценивать ликвидность пп.
Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами раздела 2 баланса “Оборотные активы” и разделом 6 баланса “Краткосрочные пассивы”. Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Рост этого показателя - повышение уровня ликвидности пп.
На ООО «Пластик» краткосрочные пассивы полностью покрываются оборотными средствами (табл. 2.3.). За отчетный период значение чистого оборотного капитала увеличилось на 117,2 %, следовательно, ООО «Пластик» ликвидно и платежеспособно.
Таблица 2.3. Исчисление чистого оборотного капитала
|Показатели |На начало 2001г., руб. |На конец 2001 г., руб. | |1. Оборотные активы |400356 |459046 | |2. Краткосрочные |333185 |313130 | |пассивы | | | |3. Чистый оборотный |67171 |145916 | |капитал (1-2) | | |
Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности.
Проверяем анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности с помощью таблицы 2.4.
Таблица 2.4. Коэффициенты характеризующие ликвидность и платежеспособность за 2001 год (в долях единицы) |Коэффициенты платежеспособности |На начало |На конец |Отклонение | | |года |года | | |1. Общий показатель ликвидности |0,53 |0,7 |+0,17 | |2. Коэффициент абсолютной |0,23 |0,32 |+0,09 | |ликвидности | | | | |3. Коэффициент критической |0,29 |0,32 |+0,03 | |оценки | | | | |4. Коэффициент текущей |1,18 |1,46 |+0,28 | |ликвидности | | | | |5. Коэффициент маневренности |4,82 |2,48 |-2,34 | |функционирующего капитала | | | | |6. Доля оборотных средств в |0,25 |0,27 |+0,02 | |активах | | | | |7. Коэффициент обеспеченности |0,16 |0,31 |+0,15 | |собственными средствами | | | | |8. Коэффициент восстановления |-- |-- |-- | |платежеспособности | | | |
Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность предприятия положительная. В конце отчетного периода предприятие могло оплатить 32% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств.
Коэффициент критической оценки показывает, какая часть краткосрочных обязательств пп может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами, нормальное ограничение 0,7-0,8. На предприятии коэффициент критической оценки значительно ниже нормы составляет 0,32. Это отрицательная тенденция. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы показывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли - 1,0, машиностроения -1,5, для судостроения - 2,5. У анализируемого предприятия на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 1,46, т.е. превышает 1,0, можно сделать вывод о том, что пп располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
Предприятие можно считать платежеспособным, т.к. сумма ее оборотных активов больше суммы краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность бухгалтерского баланса.
Следует отметить снижение за анализируемый период коэффициента маневренности функционирующего капитала на 2,34. Из этого следует, что часть функционирующего капитала обездвиженная в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, уменьшилась, что является положительным фактом.
Значение, коэффициента обеспеченности собственными средствами (L=0,31) дает основание считать структуру баланса удовлетворительной, так как показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия необходимых для ее финансовой устойчивости.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Пластик»
Определим и оценим финансовую устойчивость пп (таб 2.5.).
Таблица 2.5. Анализ финансовой устойчивости. |Показатель |На начало|На коней |Абсолютное |Темп | | |периода, |периода, |отклонение, |роста, | | |руб. |руб. |руб. |% | |1. Источники собственных |2279892 |1357375 |77483 |106,1 | |средств (Ис) | | | | | |2. Внеоборотные активы (F) |1212721 |1211459 |-1262 |99,9 | |3. Собственные оборотные |67171 |145916 |78745 |217,2 | |средства (Ес) [1-2] | | | | | |4. Долгосрочные кредиты и |-- |-- |-- |-- | |земные средства (Кт) | | | | | |5. Наличие собственных |67171 |145916 |78745 |217,2 | |оборотных средств и | | | | | |долгосрочных заемных | | | | | |источников для формирования | | | | | |запасов и затрат (Ет) [3+4] | | | | | |6. Краткосрочные кредиты и |333185 |285341 |-47844 |85,6 | |займы (К 1) | | | | | |7. Общая величина основных |400356 |431257 |30901 |107,7 | |источников формирования | | | | | |запасов и затрат (Е ) [5+6] | | | | | |8. Величина запасов и затрат |302277 |357680 |55403 |118,3 | |(Z) | | | | | |9. Излишек (недостаток) |-235106 |-211764 |-23342 |90 | |собственных оборотных средств| | | | | |для формирования запасов и | | | | | |затрат (+,-Ес) [3-8] | | | | | |10.Излишек (недостаток) |-235106 |-211764 |-23342 |90 | |собственных оборотных средств| | | | | |и долгосрочных заемных | | | | | |средств для формирования | | | | | |запасов и затрат (=,- Ет) | | | | | |[5-8] | | | | | |11.Излишек (недостаток) общей|98079 |73577 |-24502 |75 | |величины основных источников | | | | | |формирования запасов и затрат| | | | | |(=,- Ет) [7-8] | | | | | |12. Трехмерный показатель |На начало|На конец |-- |-- | |типа финансовой устойчивости |периода |периода | | | |(9; 10; 11) |(0; 0; 1)|(0; 0; 1)| | |
Как показывают данные табл. 2.5, на пп неустойчивое состояние и в начале и в конце 2001 года. Такое заключение сделано на основании следующих выводов: - запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (Ес), на начало года покрывалось только 22,2 % ((67171:302277)х100%), но уже к концу года 40,8 %, но это явно недостаточно. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат. - негативным моментом является неудовлетворительное исполнение пп внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства предоставлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 14,4 %, т.е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.
Относительные показатели финансовой устойчивости.
Исходя из данных бухгалтерского баланса коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 2.6.
Таблица 2.6. Коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость
|Показатели |На начало |На конец года|Изменение | | |года | |(+, -) | |1. Коэффициент капитализации|0,26 |0,23 |-0,03 | |2. Коэффициент обеспечения |0,17 |0,32 |+0,15 | |собственными источниками | | | | |финансирования (И2) | | | | |3. Коэффициент финансовой |0,79 |0,81 |+0,02 | |независимости (И 3) | | | | |4. Коэффициент |3,84 |4,34 |+0,5 | |финансирования (И 4) | | | | |5. Коэффициент финансовой |0,79 |0,81 |+0,02 | |устойчивости (И 5) | | | | |6. Коэффициент финансовой |0,22 |0,41 |+0,19 | |независимости в части | | | | |формирования запасов (И 6) | | | |
Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости пп, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Как показывают данные табл. 2.6., у анализируемого предприятия этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось на конец года лишь 32 % оборотных активов.
Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит 81 % в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.
Проведем обобщающую интегральную бальную оценку финансовой устойчивости предприятия (табл. 2.7.)
Таблица 2.7. Показатели платежеспособности финансовой устойчивости за 2001 год. |Показатели финансового |На начало периода |На конец периода | |состояния | | | | |Фактическо|Количество|Фактическ-|Количество| | |е значение|баллов |ое |баллов | | | | |значение | | |Коэффициент абсолютной |0,23 |8 |0,32 | 14 | |ликвидности (L 2) | | | | | |Коэффициент критической |0,29 |0 |0,32 |0 | |оценки (L 3) | | | | | |Коэффициент финансовой |0,79 |17 |0,81 |17 | |независимости (И 3) | | | | | |Коэффициент обеспеченности|0,17 |5 |0,32 |12 | |собственными источниками | | | | | |финансирования (И 2) | | | | | |Коэффициент финансовой |0,22 |0 |0,41 |1 | |независимости в части | | | | | |формирования запасов (И 6)| | | | | |Итого | |36 | |55,5 |
По данным табл. 2.7. можно заметить, предприятиеза отчетный период будучи на начало года пп IV класса финансовой устойчивости, т.е. могло потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса, становится пп III класса финансовой устойчивости. То есть ООО «Пластик» по методике интегральной бальной оценки финансовой устойчивости, на конец 2001 года является проблемным пп, вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств представляется сомнительным.
2.3 Анализ структуры продукции
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усилении конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. По этому анализ данных показателей имеет важное значение.
Таблица 2.8. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ООО «Пластик» за 2001 год | |Производство продукции, |Реализация продукции, | |Продукция |т.руб |т.руб | | |План |Факт |+,- |% |План |Факт |+,- |% | | | | | |к плану| | | |к | | | | | | | | | |плану | | |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |1 | | | | | | | | | |1. Пакеты |3588 |3933 |345 |9,60 |3567 |3912 |345 |9,66 | |серийные типа | | | | | | | | | |«майка» | | | | | | | | | |2. Пакеты |1305 |1423 |118 |9,03 |1295 |1402 |107 |8,25 | |фасовочные | | | | | | | | | |(фирменные) | | | | | | | | | |3. Пакеты |2045 |2238 |194 |9,48 |2033 |2217 |185 |9,10 | |«майка» заказные| | | | | | | | | |(фирменные) | | | | | | | | | |ИТОГО |6938 |7594 |656 |9,46 |6895 |7531 |636 |9,23 |
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 9,46 %, а по реализации план перевыполнен на 9,23%, что на 636 тыс. рублей больше запланированного.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства продукции. Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции (табл.2.9).
Таблица 2.9. Выполнение производственного плана в натуральном выражении.
| |2001 год |2000 | | |Темп | |Продукция | |год |+,- |% |Роста | | | |факт | | | | | | |тыс. | | | | | | |штук | | | | | |План |Факт | | | | | | |тыс. |тыс. | | | | | | |штук |штук | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |1. Пакеты серийные типа |13800 |14045 |10845 |245 |101,78|129,51| |«майка» | | | | | | | |2. Пакеты фасовочные |4500 |4590 |4101 |90 |102,00|111,92| |(фирменные) | | | | | | | |3. Пакеты «майка» |4350 |4389 |4017 |39 |100,90|109,26| |заказные (фирменные) | | | | | | | | Итого |22650 |23024 |18963 |374 |101,65|82,36 |
Анализ таблицы показывает, что в натуральном выражении отмечен рост следующих видов продукции: объем производства серийных пакетов типа «майка» увеличился на 29,51 %, что в натуральном вырожении состовляет 3200 тыс. пакетов. Объем производства фасовочных пакетов и заказных пакетов типа «майка» увеличился на 11,92% и 9,26%.
Таблица 2.10. Динамика цены реализации произведенной продукциии |Продукция |2000 год |2001 год |"+" "-" |% | | |руб. |руб. | | | |1. Пакеты серийные |0,26 |0,28 |0,02 |107,69 | |типа «майка», в шт. | | | | | |2. Пакеты фасовочные|0,29 |0,31 |0,02 |106,90 | |(фирменные), в шт. | | | | | |3. Пакеты «майка» |0,47 |0,51 |0,04 |108,51 | |заказные | | | | | |(фирменные), в шт. | | | | | | | | | | | |Средняя цена |0,34 |0,37 |0,03 |107,84 |
Из таблицы видно, что в среднем цены на продукцию предприятия в 2001 году выросли на 7,84 % по сравнению с 2000 годом.
2.4. Анализ использования производственных фондов.
Далее необходимо провести анализ движения и структуры основных фондов. Данные для анализа представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 Наличие, движение и структура основных фондов
|Группа основных фондов |Наличие на |Поступило |Выбыло за |Наличие на | | |начало года |за год |год |конец года | | |т.руб |% |т.руб|% |т.руб|% |т.руб|% | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |Промышленные |1480 |91,8|101 |100 |30 |100 |1551 |92,8| |производственные фонды | | | | | | | | | |Производственные |- |- |- |- |- |- |- |- | |основные фонды других | | | | | | | | | |отраслей | | | | | | | | | |Непроизводственные |133 |8,2 |- |- |- |- |120 |7,2 | |основные фонды | | | | | | | | | |ВСЕГО основных фондов |1613 |100 |101 |100 |30 |100 |1671 |100 |
Из таблицы 2.11 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 58 т.руб за счет увеличения стоимости основных производственных фондов. Увеличилась доля основных производственных фондов в общей сумме основных средств на 1,0 % и соответтвенно сократилась доля непроизводственных основных фондов.
2.5 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
К трудовым ресурсам предприятия относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
