Величина переменных затрат по сравнимой продукции определяется на основе калькуляции базисного года, а по новым видам продукции, которые не производились в базисном году, величина переменных затрат определяется на основании калькуляций планируемого года.
Влияние изменения расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов и пусковых расходов определяется по формуле
Эс =((П1 / K1) – (По / Ко) · K1 , (3.6)
где Эс – снижение (увеличение) себестоимости по всем осваиваемым изделиям, млн. р.;
По и П1 – суммы списания расходов на подготовку и освоение производства соответственно в базисном и планируемом годах, млн. р.;
Ко и K1 – количество данного вида продукции соответственно в базисном и планируемом годах;
m – количество видов осваиваемой продукции.
Влияние изменения цен на объем произведенной продукции определяется путем умножения разницы между среднегодовыми ценами на единицу продукции в базисном году и принятыми в плановых расчетах на количество изделий, намечаемых к выпуску в планируемом году.
Влияние изменения цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо и энергию определяется в каждом конкретном случае умножением разницы между среднегодовыми ценами в базисном году и действующими на момент расчета на объем потребления этого вида ресурса в планируемом году. Расчет влияния изменения цен может производиться также индексным методом.
Влияние изменения условий оплаты труда на себестоимость произведенной продукции определяется по формуле
Из = (З1 – Зо) · Ч · М · (1 + (Г + Н) / 100), (3.7)
где Из – изменение себестоимости произведенной продукции за счет изменений условий оплаты труда, млн. р.;
Зо и 31 – месячные тарифные ставки или оклады работников соответственно до и после изменения условий оплаты труда, млн. р.;
Ч – численность работников, по которым изменились условия оплаты труда, чел.;
М – количество месяцев с момента внедрения мероприятий;
Г – установленный процент отчислений на социальные нужды, %;
Н – ставки налогов, отчислений и платежей, исчисляемых к фонду заработной платы, %.
Влияние изменения норм амортизационных отчислений на себестоимость произведенной продукции определяется по формуле
Иа = (А1 – Ао) · Ф / 100 , (3.8)
где Иа – изменение себестоимости произведенной продукции за счет изменения норм амортизационных отчислений в планируемом году, млн. р.;
Ао и А1 – нормы амортизационных отчислений соответственно до и после изменения, %;
Ф – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов в планируемом году, млн. р.
Расчет производится по каждому виду основных фондов, на которые введены новые нормы амортизационных отчислений. При этом следует учитывать, что по основным фондам, имеющим полный износ, амортизация не начисляется.
Влияние изменения системы налогообложения на себестоимость включает расчет абсолютного изменения сумм налогов, отчислений и платежей, включаемых в себестоимость произведенной продукции, путем сопоставления действовавших в базовом периоде и вводимых в планируемом периоде норм и нормативов.
3.3. Снижение себестоимости продукции на предприятии как путь повышения производства.
Предприятие уделяет особое внимание повышению эффективности производства. Одним из основных путей является снижение себестоимости продукции.
Так, в 2006 году был осуществлен ряд проектов по снижению статей затрат. В 4-ом квартале был разработан проект установки рекуперации тепла газов дистилляции 1 карбамида 2, изготовлено и поставлено оборудование и материалы, что дало снижение потребления пара на 1 тонну продукции на 0,135 Гкал (ПРИЛОЖЕНИЕ Г), проведения реконструкция узла охлаждения конвертированного газа перед абсорбером поз. 301, внедрена схема использования отпарного конденсата для приготовления аммиачной воды в отделении компрессии цеха капролактам-2 корпус 3011,проведена замена воздушных конденсаторов поз. Т223 на колоннах отгонки циклогексана, внедрены регулируемые приводы на электрических двигателяхъ воздушных конденсаторов поз. Т223/1-3 к.к.3002,3003. Кроме того был осуществлен ряд мероприятий по обеспечению основных целевых показателей социально-экономического развития организации (ПРИЛОЖЕНИЕ Д):
1. В марте была внедрена измененная конструкция насадки колоны синтеза метанола агрегата №2.
2. Внедрена схема выдачи пара 100 ата в заводскую сеть.
3. Реконструкция стадии очистки технологического газа от СО2.
4. Внедрение массообменных тарелок №№2-8 в колонне синтеза карбамида.
5. Внедрена схема использования тепла источников ВЭР для подогрева теплофикационной воды.
6. Внедрена схема повышения пара 6 атм с отбора турбины до 12 атм паром 39 атм с целью увеличения электрической мощности турбогенератора и снижения тепловых потерь на РОУ.
7. Внедрена конструкция градирни с установкой боковых форнсуночных устройств для повышения эффективности ее работы.
Данные мероприятия позволили снизить себестоимость на 1359,7 млн руб.
В тоже время в 2007г. предприятие будет ощущать серьезные трудности. Это во многом связано с повышение цен на энергоносители и, в первую очередь на газ, поставляемый из Российской Федерации. Два последних года газ поставлялся по цене 67 долларов США без налога на добавленную стоимость, что позволяло конкурировать на мировом рынке и поддерживать уровень рентабельности в пределах 8-10%. Повышение цены на газ более чем в 2 раза резко повысит себестоимость продукции. ОАО «Гродно Азот» использует на технологические нужды десятую часть всего газа, получаемого Республикой Беларусь, т. е. около 1,5 млрд кубических метров.
Долю газа в себестоимости можно проследить на примере выпуска метанола (ПРИЛОЖЕНИЕ Е). В полной производственной себестоимости оно составляла 29,92%. Аналогично выглядит ситуация с производством аммиака и карбамида, карбамидо-аммиачной смеси (КАС).
Ситуация усугубляется тем, что первые полгода предприятие осуществляет поставку продукции для нужд сельского хозяйства страны и только после 1 июля выходит на внешние рынки. Антидемпинговая пошлина в размере 17,4 евро, установленная Европейским Союзом на тонну карбамида практически ограничивает конкуренцию на рынках Европы, что заставляет искать рынки в США, Латинской Америке, юго-восточной Азии.
Заключение
В данной дипломной работе рассмотрены организация планирования себестоимости продукции. На основании использованной литературы отмечено, что составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции устанавливаются государством. Т.е. можно отметить, что себестоимость продукции – это нормированные издержки предприятия. Издержки, которые не вошли в себестоимость, предприятие вынуждено компенсировать за счет прибыли. Такой подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.
Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных русурсов.
Объектом исследования в работе является ОАО «Гродно Азот» . Я проследила, что при существующей линейно-функциональной структуре управления предприятием в работе по поиску путей снижения себестоимости продукции участвуют все службы и подразделения , экономисты цехов, а обобщение и разработка планов ложатся на отделы экономического анализа и планово-экономический. В то же время на предприятии не полностью избавились от дублирования работы этих отделов.
Можно также отметить высокий потенциал научных работников предприятия , которые вносят большой вклад в улучшение работы предприятия. ОАО «Гродно Азот» практически все сырье и материалы покупает в Российской Федерации и в Украине. Огромные транспортные потоки потребовали создание отдела логистики, а затем отдела экономического анализа. Предприятие осуществило полную компьютаризацию , т.е. все отделы и специалисты обеспечены ПЭВМ, которые связаны общезаводской сетью. Это тоже обеспечило улучшение управленческой и плановой работы.
На основании данной дипломной работы можно сделать следующие выводы:
1. Планирование себестоимости продукции и поиск резервов ее снижения на ОАО «Гродно Азот» осуществляется на высоком уровне.
2. Предприятию необходимо ходатайствовать перед Советом Министров об отмене двойного стандарта цен на экспортную часть продукции и на реализуемую на внутреннем рынке. Дебиторская задолженность предприятий агро-промышленного комплекса снижается с трудом.
3. Более равномерные поставки удобрений на экспорт и для сельского хозяйства возможны, т.к. карбамид и сульфат аммония не теряют своих свойств в течение 6 месяцев. Для поставок КАС в Республику Беларусь имеются 16 складов жидкого аммиака, которые в начале 90-х годов были переданы на баланс сельхозхимии и при минимальной доработке могли быть приспособлены в региональные хранилища жидких удобрений .
4. Стандарты предприятия и международная сертификация четко фиксируют содержание основных компонентов в готовой продукции, поэтому необходимо искать пути экономии трудовых затрат, энергозатрат, совершенствовать организацию производства.
5. Предприятие полностью исчерпало возможности сжигания фракции СО, что в предыдущие годы дало резкое сокращение потребления тепла, получаемого от ТЭЦ-2.
6. Повышение цен на энергоносители и особенно на газ на технологические нужды ставит перед предприятием в ближайшие годы сложные задачи. Невыполнение Россией обязательств о создании равных условий для хозяйствующих субъектов, ставит ОАО «Гродно Азот» в невыгодные условия, ужесточает конкуренцию на внешних рынках. Предприятию необходимо будет разрабатывать антикризисную программу, т.к. рентабельность будет отрицательной, если не произойдет рост цен на продукцию на мировых рынках.
№
п/п
Наименование
калькуляционных статей
Усл. обозначения
Сумма, р.
Методика
расчета статей
1
2
3
4
5
1.
Сырье и материалы
Зм
Прямым счетом
2.
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера
Зк
3.
Возвратные отходы (вычитаются)
Зотх
4.
Топливо и энергия на технологические цели
Зт
5.
Основная заработная плата производственных рабочих
Зо
6.
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Зд
7.
Налоги, отчисление в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти
Зн
8.
Расходы на подготовку и освоение продукции
Зосв
или
9.
Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (прочие специальные расходы)
Зин
10.
Общепроизводственные расходы,
в том числе:
- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
- расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (общецеховые расходы)
Зоп
Зэк
Зц
11.
Общехозяйственные расходы
Зох
12.
Технологические потери
Зтп
13.
Потери от брака
Зб
Продолжение
14.
Прочие производственные расходы
Зпр
15.
Производственная себестоимость
Спр
16.
Расходы на реализацию
Зком
17.
Полная себестоимость
Спол
Спол = Спр + Зком
Составлено автором на основе документации планово-экономического отдела.
По состоянию на 01.01.2005 года списочная численность работающих на предприятии составит 7150 человек.
Из них: рабочих – 5360 человек
женщин - 2650 человек.
Распределение работающих по образованию следующее:
с высшим образованием – 1500 человек
со средне-специальным образованием – 1910 человек
со средним образованием – 3665 человек
с базовым образованием – 75 человек.
Состав руководителей и специалистов, согласно Общесоюзного классификатора профессий рабочих и должностей служащих ОКРБ 006-96 по образовательному уровню распределяется следующим образом:
Руководители Специалисты Служащие Всего человек: 892 834 64
с высшим образованием 602 528 6
со средне-специальным 266 277 33
со средним образованием 24 29
Составлено на основе данных отдела кадров
Прогноз на 2006 год
Прием на работу:
Всего: 250 человек
Социально защищенных граждан 46 человек
В т.ч. многодетных и одиноких родителей 4 человека
Уволенных в запас в связи с окончанием срочной службы 40 человек
Уволенных из ВС по сокращению 1 человек
Воинов-интернационалистов 1 человек
По направлению центра занятости 20 человек
Молодых специалистов 75 человек
Временных 35 человек
Самим предприятием 74 человека
Мужчин 180 человек
Женщин 70 человек
Увольнение:
Всего: 300 человек
В том числе в армию, на пенсию, на учебу 100 человек
По собственному желанию, соглашению сторон 100 человек
Окончание срока временной работы 35 человек
За нарушение трудовой дисциплины 40 человек
По другим причинам 25 человек
На предприятии осуществляется комплексная долговременная программакомплектования персонала за счет выпускников высших, средне-специальных учебных заведений и ПТУ. Осуществляется она на основе договоров с учебными заведениями, согласованными планами потребности в специалистах по профессиям. Имеются согласованные планы потребности в молодых специалистах по годам 2000-2010ггю, а также рабочих и специалистах по 2009 год. С целью реализации вышеуказанных планов на предприятии ежегодно в период с мая по июль производится резервирование рабочих мест.
Для уменьшения количества увольняемых по сокращению численности и сохранения подготовленных специалистов осуществляется перевод их на высвобождающиеся места с последующей переподготовкой.
Ведется работа по переводу работников на контрактную форму найма.
Составлено на основе материалов отдела кадров.
Мероприятия по обеспечению выполнения основных целевых показателей прогноза социально-экономического развития организации на 2006 год.
№ п/п
Наименование мероприятия
Срок внедрения
Статья затрат
Снижение себестоимости, млн. руб.
Внедрить измененную конструкцию насадки колоны синтеза метанола агрегата №2
31.03.06г.
Дополнительный выпуск продукции(метанол)
209,7
Внедрить схему выдачи пара 100 ата в заводскую сеть
01.02.06г.
Теплоэнергия (аммиак)
798,4
Реконструкция стадии счистки технологического газа от СО2
31.07.06г.
Дополнительный выпуск продукции (аммиак)
105,7
Внедрить массообменные тарелки №№2-8 в колонне синтеза карбамида
31.01.06г.
Теплоэнергия (карбамид)
68,5
Внедрить схему использования тепла источников ВЭР для подогрева теплофикационной воды
31.10.06г.
Теплоэнергия (капролактам)
17,1
Внедрить схему повышения давления пара 6 атм с отбора турбины до 12 атм паром 39 атм с целью увеличения электрической мощности турбогенератора и снижения тепловых потерь на РОУ
01.05.06г.
Электроэнергия
141,5
Внедрить конструкцию градирни с установкой боковых форсуночных устройств для повышения эффективности ее работы
18,8
Классификация резервов снижения себестоимости продукции
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6