|
|
20240 |
21829 |
20574 |
22019 |
20751 |
21649 |
19480 |
20999 |
47655 |
37101 |
47578 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
По срокам привлечения до востребования: |
1738 |
2066 |
2423 |
2563 |
2109 |
1947 |
1728 |
2475 |
5754 |
550 |
5950 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
срок до 30 дней |
4041 |
3121 |
1950 |
1215 |
1088 |
867 |
853 |
439 |
2921 |
3988 |
4757 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
от 31 до 90 дней |
2416 |
2371 |
1829 |
2423 |
2013 |
2918 |
1249 |
1062 |
3734 |
1334 |
2052 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
от 91 до 180 дней |
3720 |
4233 |
3888 |
4076 |
3255 |
3460 |
4077 |
4584 |
9605 |
6348 |
6859 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
от 181 дней до 1 года |
4376 |
5045 |
5316 |
5447 |
5718 |
5697 |
5299 |
6088 |
12871 |
13628 |
14996 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
от1года до З лет |
1455 |
2838 |
2974 |
4089 |
3845 |
3770 |
3276 |
3648 |
7400 |
5286 |
5879 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
на срок свыше 3 лет |
2134 |
2155 |
2194 |
2 205 |
2723 |
2990 |
2998 |
2703 |
5369 |
5947 |
7086 |
|
|
Всего: |
18892 |
17580 |
21620 |
21848 |
20879 |
23018 |
22395 |
21825 |
33300 |
28244 |
30234 |
Из таблицы 1 видно, что по состоянию на 1 декабря 2004 г. объем депозитов и вкладов в иностранной валюте вырос с начала года в 1,7 раза. В том числе физических лиц в 1,8, предприятий - в 2,3, банков - в 1,6 раза. Причем характерно, что по объемным характеристикам на первом месте - физические лица, на втором - предприятия, а банки - только на третьем. В то же время объем кредитов, предоставленных в иностранной валюте, вырос в 2,1 раза, в том числе по физическим лицам - в 1,8 раза, по предприятиям - в 2,7 раза, по банкам - 3,9 раза. При этом в суммовом выражении лидируют кредиты предприятиям с существенным разрывом со сроком до года и свыше.
Рис.1. Объем предоставленных кредитов и депозитов
По данным таблицы темпы роста депозитных операций существенно отстают от темпов роста кредитов, предоставленных в иностранной валюте, Это объясняется негативным влиянием, потерей доверия населения и юридических лиц к банкам. В то же время рост кредитов, предоставленных в валюте, и падение объемов кредитов, предоставленных в рублях, свидетельствует о желании банков получать доходы в валюте и их стремлении переоформить часть рублевых кредитов в валютные (при согласии клиента) с целью подстраховки от инфляционных обесценении рублевых сумм. Проанализировав полученные доходы, по видам основных валютных операций, взвесив их в общем, можно представить объеме доходов и расходов который приходится на данный вид операции. [20., 457]
Учет валютного кредита и порядок учета кредитных операций, осуществляемых в иностранной валюте, регулируются, прежде всего, теми же нормативными актами Банка России, что и кредитные операции в валюте Российской Федерации (кроме того, Положением Банка России от 5 декабря 2002г. № 205-П « Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ ».
Другой операцией является выдача валютного кредита с предметов залога (ценных бумаг) отражаются следующим образом, в день списания валютных средств со счета «ностро» банка-кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет банка-должника (если он ведется в банке-кредиторе). Проценты за пользование кредита уплачиваются по условиям договора одновременно с погашением кредита. Срок действия кредитного договора приходится на один отчетный период (квартал или месяц).
Начисление процентов по валютному кредиту осуществляется в течение нового месяца. Проценты начисляются в валюте основного долга (в нашем примере в долларах США). Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день этого месяца и следующим образом:
- по лицевому счету на сумму начисленных процентов в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на последний рабочий день месяца;
- требования банка по получению процентов по размещенным средствам
без нарушения сроков.
Сумма начисленных процентов включается в регистр аналитического учета № 1 в графу « Проценты, начисленные по установленной ставке » в полном объеме, в графу « Часть процентных расходов, приходящаяся на отчетный период, скорректированная с учетом ст. 40, 269 НК РФ » в пределах, установленных ст. 40 .
Необходимым условием является создание резерва под возможные потери так в последний рабочий день месяца, в котором был выдан валютный кредит, в банке-кредиторе осуществляется классификация выданного кредита с отнесением его к одной из пяти групп риска. Такой резерв по кредитам, выданным в инвалюте, создается в валюте РФ. Определение размера отчислений в резерв производится из расчета рублевого эквивалента ссуды по курсу Банка России на дату создания или корректировки резерва. Резерв формируется, а затем корректируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца. Создание резерва отражается по лицевому счету ссуды на сумму, равную 1 % от рублевого эквивалента суммы основного долга по курсу Банка России на дату создания резерва. [43., 116]
К операциям же с наличной иностранной валютой относят операции по приему, выдаче, хранению, инкассации и доставке валюты, а так же работа с поврежденными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств) осуществляемые кредитными организациями в порядке, установленном ЦБ РФ. Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам.
Кассовый ордер оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику. На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются отдельные приходные и расходные кассовые ордера.
Банкноты и монета иностранных государств (группы государств) формируются отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. На верхних накладках пачек банкнот, бандеролях, ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков, сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации, дата, штамп. В случае обнаружения при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой иностранных государств (группы государств) излишка, недостачи или сомнительного денежного знака оформляется акт произвольной формы. В акте указываются: дата, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен пересчет наличной иностранной валюты, указывается наименование (код) иностранной валюты.
При приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств (группы государств) кассовые работники на основании справочных материалов и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России, осуществляют контроль оформления и внешнего вида денежных знаков и определяют, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств). Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств) принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, в условной оценке один рубль за банкноту /монету.
В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:
§ наличие разрешения на работу обменного пункта;
§ оборудование и охрана обменного пункта;
§ ведение кассовой книги;
§ оборудование и охрана обменного пункта;
§ оформление справок по обмену валюты.
Под валютно-обменными операциями же понимают покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения этих операций уполномоченный банк может использовать операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменный пункт. Каждому обменному пункту приказом устанавливается лимит, как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией № 113-И от ЦБ РФ « О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченным банком отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой » для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой.
Основные требования к кабине кассира обменного пункта:
1. Кабины могут быть построены из строительных материалов или собраны из отдельных конструктивных элементов (модулей).
Кабины должны обеспечивать безопасность кассиров, сохранность ценностей, санитарно - гигиенические нормы и условия работы.
2. Для оборудования обменных пунктов могут быть использованы модульные конструкции кабин иностранного производства, а также обменные пункты, которые входят в состав комплектного оборудования.
3. При установке кабины обменного пункта на улице она должна иметь тепловую изоляцию в зависимости от климатической зоны.
4. Внутри кабины температура воздуха должна быть не менее плюс 18 - 20 градусов по Цельсию, а уровень шума - не более 55 децибел по шкале А.
5. В кабине кассира обменного пункта должны быть установлены средства пожарной, тревожной сигнализации и телефонной связи.
Если в обменном пункте во внерабочее время остается счетно-денежная техника, персональные компьютеры и другая техника, то кабина кассира обменного пункта оборудуется охранной сигнализацией с выводом сигнала на пульт охраны банка или пульт централизованной охраны милиции.
Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам. В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной валюты за наличные рубли указываются: курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату.
Покупка и продажа иностранной валюты в отделение банка
« Московский »
Таблица 2
тыс. дол. США)
Покупка наличной иностранной валюты
Продажа наличной иностранной валюты
Месяц:
2003 год
2004 год
Месяц:
2003 год
2004 год
январь
21, 61
7, 11
январь
5,05
13,6
февраль
22, 02
3, 21
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.