|
|
- |
- |
- |
|||
|
- по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам |
374 |
210 |
25,5 |
50,4 |
14,1 |
|
|
- по возмещению нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник выявлен |
375 |
210 |
- |
- |
- |
|
|
- по ссудам членам кредитных союзов |
376 |
210 |
- |
- |
- |
|
|
- по операциям, связанным с совместной деятельностью, по другим расчетам с работниками и другим расчетам с остальными дебиторами; |
377 |
210 |
74,5 |
102,0 |
40,0 |
|
Продолжение табл. 1.3
- по расчетам с бюджетом
377, 64
170
-
0,6
275,9
- по внутренними расчетам и по расчетам со связанными сторонами
377, 682, 683
200
-
-
-
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете в национальной валюте.
Содержание хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
Сумма
1
2
3
4
Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков):
5832,00
- за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги.
311
361
5280,00
- в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары
311
361
360,00
Зачисление на текущий счет средств, поступивших:
- от предприятий-покупателей (заказчиков) сверх стоимости продукции (работ, услуг), не включенных в состав выручки от реализации, а предназначенных на целевые мероприятия предприятия
311
48
540,00
- из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование научно-исследовательских работ, социальную защиту граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; для выплаты помощи семьям с детьми и другие целевые мероприятия
311
48
4490,00
- от реализации ценных бумаг на фондовой бирже и внефондовом рынке
311
712
700,00
- от проданной на биржевом рынке иностранной валюты
311
711
300,00
Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных их кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.)
311
301
580,00
Зачисление на текущий счет предприятия:
- суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку
311
331
100,00
- денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути
311
333
350,00
- суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности
311
377
280,00
- суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия
311
374
400,00
Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки
311
719
240,00
Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужны
301
311
1500,00
Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы подоходного налога, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции (за сокрытие или занижение прибыли и иных объектов налогообложения), уплаченные за счет прибыли; налога на землю и других платежей
641
311
2800,00
Перечисление с текущего счета причитающихся средств:
- в фонд социального страхования на случай безработицы
653
311
590,00
- в Пенсионный фонд
651
311
4800,00
- в Фонд социального страхования Украины
652
311
1820,00
Перечисление с текущего счета причитающихся средств в Инновационный фонд на финансирование отраслевой и межотраслевых научно-исследовательских работ и мероприятий по освоению новых технологий и производства новых видов продукции
542
311
1340,00
Перечисление с текущего счета:
- поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги
631
311
1900,00
- разным кредиторам в погашение задолженности
685
311
2800,00
- банку за расчетно-кассовое обслуживание
685
311
1380,00
Таблица 2.1 Характерные признаки субъектов, которые учитывают инвестиции по методу участия в капитале.
Признак
По П(С)БУ
По МСБУ
1. Главный признак
Инвесторы, которые осуществляют вложения в ассоциированные, дочерние, совместные с созданием юридического лица предприятия
Субъекты, которые оказывают существенное влияние на объект инвестирования или контролируют его деятельность
2. Минимальный размер доли в уставном капитале субъекта инвестирования
25 процентов для ассоциированных предприятий
20 процентов для ассоциированных предприятий
3 Дополнительные признаки существенности влияния
Отсутствуют (кроме контрольных участников совместного предприятия, для которых установлены одни и те же дополнительные признаки, что и по МСБУ)
Свидетельством существенного влияния являются а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе объекта инвестирования; б) участие в принятии решений; в) важные операции между инвестором и объектом инвестирования; г) взаимообмен управленческим персоналом; д) обеспечение необходимой технической информацией
Продолжение табл. 2.1
4. Наличие альтернативы
Альтернатива отсутствует
Как альтернатива определен метод учета инвестиций по их себестоимости, справедливой стоимости (кроме материнских компании и контролирующих участников совместного предприятия)
5. Ограничения в применении метода участия в капитале
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев; б) Если субъект инвестирования осуществляет свою деятельность при условиях, которые ограничивают его возможность передавать денежные средства инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для их продажи в ближайшем будущем, б) Если субъект инвестирования функционирует при условиях жестких долгосрочных ограничений, которые существенно уменьшают его возможность передавать денежные средства инвестору
Таблица 2.4 Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).
|
№ п/п |
Содержание операции |
Бухгалтерская запись |
Сумма, грн. |
|
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Отгружена продукция отечественным покупателям 18. 06. 2000: На стоимость реализации Начислен НДС |
|
|
|
|
361 «Расчеты с отечественными покупателями» 701 «Доход от реализации готовой продукции» |
701 «Доход от реализации готовой продукции» |
10000 |
||
|
641 «Расчеты по налогам» |
1667 |
|||
|
2 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
26 «Готовая продукция» |
8000 |
|
3 |
В обеспечение дебиторской задолженности получен простой вексель 20.06 сроком на три месяца номинальной стоимостью 10000 грн. ставкой процентов 16 |
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» |
361 «Расчеты с отечественными покупателями» |
10000 |
|
4. |
На дату баланса 30.06 начислены проценты к получению за 10 дней Расчет 10000 х 0,16 х 10 / 360 = 44,44 |
373 «Расчеты по начисленным доходам» |
732 «Проценты полученные» |
44,44 |
|
|
Закрытие счетов: |
|
|
|
|
5 |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
791 «Результат основной деятельности» |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
8000 |
|
6 |
701 «Доход от еяиизации готовой продукции» |
701 «Доход от еяиизации готовой продукции» |
791 «Результат основной еятельности» |
8333 |
|
7 |
732 «Проценты полученные» |
732 «Проценты полученные» |
791 «Результат основной еятельности» |
44,44 |
|
8 |
На дату погашения 20.09.2000: на сумму векселя |
|
|
|
|
31 «Счета в банках» |
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» |
10000 |
||
|
|
На сумму процентов |
31 «Счета в банках» |
732 «Проценты полученные» |
355,56 |
Продолжение табл. 2.4
|
|
|
31 «Счета в банках» |
373 «Расчеты по начисленным доходам» |
44,44 |
|
|
Расчет процентов: 10000*0,16 *3/12=400 грн. 400 грн. – 44,44 грн.=355,56 грн. |
|
|
|
|
9 |
Закрытие субсчета 732 «проценты полученные» |
732 «Проценты полученные» |
791 «Результат основной еятельности» |
355,56 |
Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
N° п/п
Вопросы, которые исследуется
Возможные нарушения
Пункты П(С)БУ
1
2
3
4
1
Признание активом дебиторской задолженности
Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем
п. 5
Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности
п. 5
2
Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги)
Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации
п. 6
Продолжение табл. 3.8
3
Отображение доходов за отсрочку платежа
Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы
п. 6
4
Отображение дебиторской задолженности в балансе
Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов
п. 7
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов.
п. 4
Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса.
Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью
п. 12
Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе
п. 12
Продолжение табл. 3.8
5
Начисление резерва сомнительных долгов
Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги
п. 7
Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги.
Ошибки в вычислениях
п. 9, Приложение
Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности
п. 9
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной
п. 4
Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат
6
Списание безнадежной задолженности
Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов
п. 11
Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты
п. 11, п. 12
Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной
п. 14
7
Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности
Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности
п. 13
Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо.
Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность"
Не указан метод определения резерва сомнительных долгов
Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.