В системе показателей эффективности производства не все из показателей имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.
Улучшение использования основных производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить выпуск продукции, улучшить технико-экономические показатели производства, такие, как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции и др., т.е. позволяет повысить эффективность производства.
В завершении следует заметить, что обеспечение стабильной работы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачей первостепенной важности для управляющих всех уровней, а важнейшей качественной характеристикой хозяйствования на всех уровнях является – эффективность производства.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЭТЗ
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности является Камышловский электротехнический завод, созданный Приказом МПС СССР от 10 ноября 1960 г., относится к федеральной собственности и входит в состав Федерального государственного унитарного предприятия "Дирекция железных дорог Министерства путей сообщения Российской Федерации"(ФГУП ДЖД МПС России).
Официальное полное наименование завода - Федеральное государственное унитарное предприятие "Камышловский электротехнический завод" Министерства путей сообщения Российской Федерации. Сокращенное наименование завода - ФГУП Камышловский ЭТЗ МПС России.
Местонахождение завода - 624864,Российская Федерация, Свердловская область, г. Камышлов, ул. Фарфористов, 6.
2.1. Краткая характеристика КЭТЗ
Завод разместился на базе паровозного депо и железнодорожных мастерских связи. На момент издания приказа МПС был разработан проект реконструкции зданий паровозного депо и железнодорожных мастерских, а так же постройки новых зданий: заготовительного цеха и склада металлов; помещения для сборки релейных шкафов и их окраски; трехэтажного корпуса для сборки реле, изготовления контактных пружин к реле и размещения механического цеха; одноэтажного корпуса под деревообделочный цех, компрессорную, склады (материальный, готовой продукции). Реконструкция строительства новых корпусов проводилась одновременно с освоением выпуска продукции и была закончена, в основном, к 1965 г. С тех пор реконструкции цехов не проводили, делали только пристройки к цехам. Тогда же была завершена установка основного оборудования.
Завод, с момента его пуска, был ориентирован на производство реле НМШ, шкафов ШМ, ШМБ, реле КДР.
В 1974 г. завод освоил наиболее важную продукцию для МПС - блоки электрической централизации на базе реле НМ.
С 1994 г. началось освоение продукции, выпускаемой заводами Украины и Белоруссии, с 1995 г. - освоение комплектующих, получаемых ранее по кооперации.
В настоящее время завод является одним из крупных предприятий по изготовлению релейной продукции систем железнодорожной автоматики, телемеханики и связи. В номенклатуре выпускаемых заводом изделий более 160 наименований.
Основные виды продукции:
- реле штепсельные малогабаритные;
- реле трансмиттерные;
- реле кодовые;
- блоки электрической централизации исполнительной группы;
- блоки электрической централизации маршрутного набора;
- блоки дешифратора;
- блоки конденсаторов и резисторов;
- аппаратура АЛСН;
- стативы;
- шкафы релейные унифицированные;
- шкафы кабельные;
- шкафы управления электрообогревом стрелочных переводов;
- шкафы УЗП;
- транспортабельные модули ЭЦ - ТМ;
- прочая аппаратура (кабельные муфты, звонки постоянного тока, трансформаторы, дроссели, выравниватели, сопротивления, предохранители и т. д.).
Для поддержания высокого уровня конкурентоспособности в условиях рынка коллектив завода постоянно совершенствует технологические процессы, ищет новые технологические решения.
Рост и развитие завода тесно связанно с ростом и развитием железнодорожного транспорта, строительством новых железных дорог и метрополитенов, переходам на новые, более современные средства управления движением поездов и обеспечения безопасности.
Основными целями деятельности завода являются обеспечение потребностей “ФГУП ДЖД МПС России”, организация эффективного управления промышленной деятельностью для обеспечения потребностей железнодорожного транспорта и сторонних потребностей аппаратурой и приборами железнодорожной автоматики, телемеханики, связи и запасных частей.
2.2. Структура управления заводом
Организационная структура Камышловского электротехнического завода представлена на рис.2.1.
2.3. Анализ показателей финансово-экономической деятельности КЭТЗ
Анализируя экономические показатели КЭТЗ, приведенные в табл.2.1, можно сказать, что в 2001 году на предприятии наблюдается снижение производства, в связи с чем показатели имеют отрицательное значение.
Так, выручка от реализации готовой продукции в 2001 году составила 264969 тыс.руб., или 157,5% к 2000 году (168286 тыс.руб.). В 2002 году выручка от реализации уменьшилась и составила 209374 тыс.руб. или 79,0% к 2001 году.
Одновременно произошло снижение такого показателя как выручка от реализации продукции в фиксированных ценах - в 2001 году на 134,8% к 2000 году. В 2002 году она составила 164174 тыс. руб. или 74,3% к 2001 году (- 66238 тыс.руб. в абсолютном значении).
Общая величина основных средств увеличивается. В 2001 году основные средства составляют 82255 тыс.руб. или 111,4% по отношению к прошлому году. В 2002 году основные средства составили 98751 тыс.руб. или 120,1% к 2001 году (133,7% к 2000 году). МПС осуществляет плановую замену действующего оборудования.
Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служит такой показатель как фондоотдача. Фондоотдача ОПФ – это отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ.
За рассматриваемый период можно увидеть снижение этого коэффициента. В 2001 году фондоотдача ОПФ составила 3,8 руб./руб., что на 116,7% больше, чем в 2000 году. В 2002 году фондоотдача ОПФ снизилась на 58,3% по отношению к прошлому году и составила 2,6 руб./руб.
Среднесписочная численность работающих увеличивается. В 2001 году было 1217 чел, что составило 107,2% к 2000 году (82 чел). В 2002 году среднесписочная численность составила 1192 чел. по отношению к прошлому году уменьшение на 97,9%. Следствием этого является увеличение производительности труда одного работающего. В 2000 году она составила 48,3 тыс.руб./чел. В 2001 году увеличение на 25,7% к прошлому году. В 2002 году произошло уменьшение производительности труда по сравнению с 2001 годом на 80,7%.
Увеличение фонда оплаты труда связано в основном с увеличением объемов производства и заработной платы, а также за счет увеличения внешних совместителей, не вводя их в постоянный штат из-за нестабильности производства. Так в 2000 году ФОТ составил 37793 тыс. руб. В 2001 году произошло повышение ФОТ на 69,0% по сравнению с прошлым годом. В 2002 году увеличение на 109,7% к 2001 году. Таким образом, средняя заработная плата тоже увеличилась. В 2000 году она составляла 33,3 тыс. руб., а в 2002 году уже произошло повышение на 176,6% по сравнению с 2000 годом.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
На данном предприятии себестоимость реализованной продукции составила в 2000 году 161052 тыс.руб. В 2001 году произошло увеличение себестоимости на 145,8% по сравнению с прошлым годом. В 2002 году она снизилась на 18,1% (100-81,9) по сравнению с прошлым годом. Причем снижение себестоимости в 2002 году происходило более быстрыми темпами, чем реализованная продукция.
Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Анализируя данный показатель можно сказать следующее: в 2001 году произошло понижение показателя на 7,3 % (100-92,7) по сравнению с прошлым годом. В 2002 году наблюдаем повышение на 3,4% к 2001 году. Это отрицательная динамика.
Среднегодовая величина оборотных средств уменьшается. В 2000 году они составили 4047 тыс.руб. В 2001 году произошло уменьшение оборотных средств на 42% или в абсолютной величине на -5748 тыс.руб.
Коэффициент износа основных средств сократился. Если в 2000 году он составлял 39% , то в 2001 году 35% или –4 п.п. в 2002 году 36,6% или 1,6 п.п. по отношению к 2001 году. Коэффициент обновления достаточно высокий и ежегодно продолжает увеличиваться.
Что касается чистой прибыли, то ее удельный вес в балансовой сократился в 2000 году с 65,8% до 51,6% в 2002 году.
2.3. Анализ формирования и распределения финансовых результатов
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов, наиболее важные из которых представляются в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности (см. приложение 1).
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Важнейшим показателем среди них является прибыль, создающая финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов, также выполнения обязательств перед бюджетом, финансовыми и кредитными учреждениями, поставщиками и подрядчиками. Кроме того, показатель прибыли (балансовой и чистой) лежит в основе расчета целого комплекса относительных показателей, отражающих степень деловой активности, уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений в активы хозяйствующего субъекта и т. п.
Анализируя уровень и оценку финансовых результатов, приведенные в табл.2.2., можно сказать, что прибыль от реализации в 2000 году составила 7234 тыс. руб., что составило 4,3% от выручки. Причиной тому явилось то, что цены на сырье и материалы росли быстрее, чем завод увеличивал цены на готовую продукцию. Рост цены на продукцию обусловлен ценами конкурентов. Полученная прибыль использована на налоги и пени по ним. В табл.2.2 в графах 4,6,8 в числителе дроби показывается значение удельного веса соответствующего показателя в общей величине объема реализованной продукции, а в знаменателе - значение удельного веса соответствующего показателя в общей величине балансовой прибыли.
Прибыль от реализации продукции в 2001 году увеличилась на 22932 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Но необходимо отметить, что прибыль от реализации снизилась в 2 раза.
В целом за рассматриваемый период все показатели прибыли (балансовой и чистой) имели положительную динамику. В частности произошло увеличение: балансовая прибыль за 2001 год составила 27289 тыс. руб. Большое влияние на такое положение оказали внереализационные расходы.
Чистая прибыль в 2001 году увеличилась на 14195 тыс.руб. или 617,7% к 2000 году. В 2002 году произошло резкое снижение – 12512 тыс.руб. или 26,1%. Основная доля в балансовой прибыли принадлежит прибыли от реализации продукции. В 2002 году выручка от реализации продукции снизилась на 13181 тыс.руб. или 56,3% по сравнению к 2001 году.
Налоги в бюджет в удельном весе от выручки от реализации продукции в 2001 году составили 3,9 или 38 к прибыли от реализации продукции. Данный показатель соответствует той ставке налога, которая была в 2001 году.
Динамика показателей прибыли привела к аналогичным изменениям по показателям рентабельности, которую можно увидеть в таблице 2.3.:
- Общая рентабельность с 5,2 % до 7,4%.;
- Рентабельность производства с 4,3% до 8,1%;
- Рентабельность основной деятельности с 4,5% доя 8,8%
Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности приведена в табл.2.3, из которой видно, что собственные оборотные средства (СОС) снизились более чем в 10 раз. В 2001 году СОС составили –4557 тыс.руб., это 394,9% по отношению к прошлому году. Это характеризуется тем, что внеоборотные активы значительно увеличиваются собственный капитал и долгосрочные пассивы (на заводе производят замену старого оборудования на более усовершенствованное).
Коэффициент текущей ликвидности также снизился на 87,5 (1,0/0,9). Его значение на конец 2002 года равно 0,8 что является неблагоприятным фактором. Он < 2, близок к условному нормативному значению (от 1,5 до 2,0). В 2001 году он составлял 0,9. В 2002 году произошло снижение этого показателя, он составил 0,8. Это связано с закупкой нового оборудования.
Коэффициент износа не превышает 50%.
2.4. Оценка и анализ имущественного положения КЭТЗ
2.4.1. Вертикальный анализ
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны – переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны – относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно исказить абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Данные вертикального баланса сводятся в табл.2.4, по которым видно, что в активе баланса снижается доля внеоборотных средств от 60,3% до 59,3% за счет уменьшения доли основных средств с 55,0% до 57,9%. Увеличилась доля оборотных средств с 39,7% до 40,6 %.
Анализируя структуру пассива баланса следует отметить уменьшение доли капиталов и резервов с 61,6 % до 48,8 %. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности с 38,4 % до 51,2 %
2.4.2. Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Данные горизонтального анализа сводятся в табл. 2.5. из которой видно, что валюта баланса за 2 года увеличилась на 39,6% и составила на 01.01.2003 г. 117269 тыс.руб., внеоборотные активы увеличились на 37,6% или на 69609 тыс. руб., что произошло за счет увеличения основных средств, оборотные активы увеличились на 42,7 % или на 47600 тыс. руб.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
2.4.3. Оценка имущественного положения
Устойчивость финансового положения в значительной степени зависит от целесообразности и правильного вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения, данные о динамике которых можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
За рассматриваемый период наблюдается отрицательная динамика оборотных активов. Темп роста этого показателя в 2002 году по отношению к базисному составляет 41,2%, а в 2003 по отношению к 2002 году 40,6 %.
Также наблюдается снижение внеоборотных активов. Темп роста этого показателя по отношению к прошлому году 58,8%, а в 2002 году 59,3%. Причиной этого является отрицательная динамика основных средств.
Из приведенных в табл.2.6. данных видно, что за 2001 год имущество предприятия увеличилось на 26309 тыс.руб. или 131,3% по отношению к 2000 году. Так как темп роста имущества предприятия в 2000 году был значительно больше снижения в 2001 году, имущество предприятия на начало 2002 года увеличилось на 6980 тыс.руб. или 106,3%.
Характеристика основных средств представлена в табл. 2.7.
Анализ ликвидности проводится с использованием абсолютных и относительных показателей. Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных и относительных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов. В целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно с определенной долей условности судить об уровне платежеспособности хозяйствующего субъекта. К основным источникам покрытия запасов и затрат относятся:
1) Собственные оборотные средства (СОС), величина которых находится по формуле (2.1):
СОС = СК + ДП - ВА = (с. 490 - с. 390 - с. 252 ) + с. 590 - с. 190, (2.1 )
где СК - собственный капитал;
ДП - долгосрочные пассивы;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
